暗号資産の税務ロットとは何か、IRSはどう扱うか

IRSは暗号資産を財産として扱うため、売却時には各ロットの取得原価と保有期間が重要になります。米ドルでの購入はロットを生じさせますが課税対象ではありません。自分のウォレット間での暗号資産の移動は通常、新しいロットや課税を生じさせません。

新しい暗号資産の税務ロットが生じる要因

ロットは、1回の購入または受領で単位を取得したときに始まります。米ドルでの購入はロットを生じさせますが課税対象ではありません。スワップは課税対象であり、受け取ったものについて新しいロットを開始します。サービス、ステーキング、マイニング、ハードフォークによる暗号資産所得は、受け取った時点の価値でロットを生じさせます。

売却したロットの選び方

記録が単位を特定していれば、売却した単位を選択できます。この方法が個別識別です。申告前にロットを文書化してください。識別がなければ、既定のルールがあなたに代わって決定します。

IRSが求める記録

内国歳入法は、申告書を裏付ける記録を求めています。米ドルでの取得原価、取得日時、単位数、売却日と売却代金、支払った手数料を保管してください。

• 米ドルでの取得原価
• 取得日時
• 単位数
• 売却日と売却代金
• 売買時に支払う手数料

暗号資産のロットを報告するIRSの様式

IRSはデジタル資産を通貨ではなく財産として扱います。連邦申告書では、利益または損失が生じるかどうかにかかわらず取引を報告します。資本の売却はSchedule Dとその補足様式に記載します。Form 1040では、デジタル資産に関する質問に回答します。

ロットを追跡しないとどうなるか

既定のルールは先入先出法（FIFO）です。最も古い単位から売却したものとして扱います。記録がなければ、どの単位を売却したかを示せない場合があります。FIFOは、より新しく取得原価の高いロットよりも大きな譲渡益を生むことがあります。

執筆者Vahe HakobyanVahe HakobyanはWorld-Cryptの編集長です。ビットコイン、市場、規制を担当し、公開前にすべての記事をファクトチェックするニュースルームを率いています。